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財務分析と制御

文献に基づき、そのあたりオルソン要約、大要及び講義ノート。

予算

個々のオブジェクトの計算は、予算に集約
改訂された固定予算は、(アカウントに別のボリュームを取って)、(常に1年先)ローリング、変数の予算を(数回/年を変えました)。 予測は、固定された予算に良い補完することができます。
予算の目的:1)意思決定/優先順位2)計画3)調整/調整4)モチベーション
予算は、より規範/自己実現の予測よりも
流動性の予算は短期的に最も重要なことです
予算ドキュメントとプロセスの両方:1)設立2)連続使用3)フォローアップ
施工方法:条件に基づいて以下から構築。 分解法:行がランクとファイルのレビューを決定し、承認します。
その他の概念:オブジェクト予算(費用勘定)、プログラムの予算(事業)目的予算(異なる寸法)、nollbasbudget(最初からさまざまなパッケージを起動します)。
財務比​​率
フィン後のRE = resを。 および税/エクイティ。 グループ全体で使用される投資家の寸法、。
RT = L(支払利息前利益)/ T(資本合計)。 内部統制システム。 RT = ROI = ROA。
デュポン式:R = V / Tは=ゲイン*売上高= V /販売* OMS / T. グラフィックス:曲線= X * Yの曲線は戻りPROCです。 それらに到達するための異なる方法があることを示しています。
Hävstängsformeln:
RT = RE * E /(E + S)+ RS * S /(E + S)(REとRSの加重平均)=>
RE = RT +(RT - RS)* S / E
支払利息/(株主のやつ+有利子負債)の前に=利益RSYS。 ROCEは(投下資本に対するリターン)が。 RTとしてではなく、非有利子負債はカウントされません。
RI =収入 - (リターンのChの*必須レート)。 代わりに、クォータの絶対寸法、残余所得。
EVA =利益 - (実際のChの*キャピタル) - 税。 経済的付加価値。
分散分析
予算と協力して、予算と成果を調整しました。 調整後の予算では、彼らが販売することができるもの量を知っていた場合、予算は、実際の量であったであろうということです。

プレミアム=プレミアムACC調整予算のために音量差 - もともと予算拠出
売上/収益=実際の販売価格差 - 調整予算ACC販売
消費差異=実際原価 - 調整後予算ACC費用
これは、任意のは、コスト、価格とボリュームを分割することができます。 価格差/個は、このように実際の数量と再び作業、実際の売上高を*費用に対する価格差。 コストのボリュームの違いは、しかし、ボリュームが違い/個*価格ACC予算を調整しました。
投資評価
金利ファクター、最終値の係数:(1 + R)トン。 関心を稼いで£1のような年の値。
割引率、現在価値ファクター:(1 + r)は-t。 このような年のために支払った£1の値が今日。
割引率、割引率:R。
標準的なアプローチ:プロジェクトによって影響を受ける支払帰結(compliありません)。 税引後。 会社全体を指すものとします。 割引率は会社の全体の資本金(加重平均資本コスト)に基づいています。 財務支払は、支払結果に含まれていません。 収量自体が影響を払っていない、しかし、税に影響を与えることは、支払いの整合性を構成しています。
入力/支払いは毎年の終わりに行われたとすると。
私たちが選択しなければならない場合は、正の正味現在価値でプロジェクトを実施:最高の正味現在価値を持つものを取ります。 1つはまた選択するために、クォータの現在値を取得することができます。現在価値/元の投資をもたらしました。
IRR:プロジェクトの実施:現在価値>は割引率IRR場合は0であるため、資本コスト。 しかし、我々は、プロジェクト間で選択することはできません、それは、いくつかの割引率とすることができます。
ゴードン式:1°C(1 + G)2、C(1 + g)を2年3等= C /(RG)にCでの支払いの無限の範囲の現在価値。 成長なし、すなわち、G = 0、C / Rの場合
一定量Aの有限級数の現在価値:*((1 - (1-R)-T)/秒)。 これは、(NSF)です。
、代わりに、aは(1 + G)、(1 + G)2、(1 + G)3を持っている場合、我々はRJUST =(1 + R)/(1と同じ式を使用することができますG)+ - 金利rに支払いの成長範囲を割り引く。1. RJUSTに対応した一定の支払シリーズを割り引く同じ現在価値を提供します。 一つは、実質金利のrrealへの支払いの対応する実範囲を議論するのと同じ現在価値を与える名目金利RNOMにインフレと成長名目シリーズを割り引くとしてそれを見ることができます。 (rreal + 1)=(1 + RNOM)/(1 + INFL)。
Annuitetsfaktorn = 1 / Nusummefaktorn。
一つは、彼らは純粋に実数または公称してから、割引されているか、すべての期間のすべての正味支払をまとめることができます。 これはおそらく、不注意なミスの少なくともリスクが最も簡単な方法です。 しかし、それはまた、使用しない1に、(NSF)をより多くの時間がかかることがあります。 1つはまた自分自身のための支払いの結果、異なる種類の正味現在価値を計算することができます。 限り、あなたは同じで混合しないように、後者の場合、1は、支払いに影響を与える(例えば、運用コスト)の特定のタイプの実際の見積もりを使用することができ、異なるタイプ(税効果の例投資/減価償却費)の定格。 あなたは、現在の値を追加することができます。
税引後名目原価率=加重平均資本コストwは(有利子負債/(EK +のränteb負債))であるEKに= W(1-S)RLAN +(1-W)ravkastningskrav。 EKは、市場評価になります。 将来の利回り要件は同じ業務および財務リスクで、つまり、その会社全体とカーボンコピーを参照しています。
継続的な(製品)の計算:税引前数えます。 投資の計算:税引き後の図。
運転資金(例えば売掛金)の構造inbetのリサイクル、支払いです。
将来のキャッシュ・インパクトの不必要に慎重ない操作を行い、資本コスト、リスクを管理します。
別の人生を持つマシン間の選択は、(年の同じ数の)共通の地平線から割り引く必要です。
製品選択の問題/線形最適化
我々は2つ​​の製品間で選択しなければならない場合の一般的な制限/ボトルネックを持って、私たちは狭いセクションでスプラッシュを使用して、最大のTB /ユニットのボトルネックを計算することができます。 フォワードテストマージン交換推論を使用して、1の量を削減し、他を増加しようとすることができ、いくつかの狭いセクションがあります。
代数的な形態において、1はlinjärの最適化問題を記述することができます: "制約の下で200X + 300Yを最大2倍+ 4Y 40」。 一つは、第二のena100上のXとX + Y軸とyとのグラフィカルな問題を描き、車軸間の限界線をドラッグすることができます。 許容範囲かどうかに応じて、境界線の別の側にあってもよいです。 次に、並列rätaを描くことができますかbegränsningarは、各行が一定の貢献を与える点で構成されていbidragshöjd-/ isokostkurvor、です。 どれ/許可エリアのコーナーポイントのいくつかは、常に/最適点(も線分することができます)となります。
あなたはこのような追加の労働、「影の価格」、「二重価格」の​​SEK ​​/時の値として、制限の1に増加する価値があるだろう、それを頼りにすることができますか? この値は、特定の間隔で適用されます。 あなたは、境界線のいずれかを移動することによって、それをテストし、それが与えるどのような違い助成見ることができます。
各デュアル問題となっている二つのLP-の問題は、第二のデュアル率は、いずれかの問題であり、Xと(彼らは現在の制約を増やすか減らすことができますどのくらい+)Yの両方で最適に同じ値を持つmålfunktionernaことを一つの問題に最適な値を持っています問題は、第二の問題で(+どのくらい彼らが増加または減少することができる)bivillkorets右両側に等しいです。 これは、同じ問題には2つの競合他社のアプローチのように見えることがあります。
コストの概念
主な増分費用+機会コストを実行します(特別な)コスト=営業費用=
特定の方法でのリソースの使用の機会費用は、それが最善の代替使用を与えたであろう貢献です。
資本コストは償却/減価償却費および投下資本の利息です。 電荷の個々の期間の合計電流値(=資本コスト)が初期投資/購入価格と等しい場合の資本コストは、コストに関連しています。 あなたは、初期資本利息を取り戻すために必要とされるものを取り出します。
期間利子率= *入力資本/残存価値
閉会株式/残存価額=入力資本/残存価値 - 償却/減価償却
私たちは各期間の減価償却費を決定して起動した場合ので、減価償却費の合計額は、初期投資に等しくなるようにする必要があります。 期間の減価償却費は、名目上一定の「名目上の線形」、その後の歴史的取得原価に基づくこ​​とができます。 1は、名目金利を使用する場合。 彼らは実際にそうであるように、減価償却再調達原価に基づく - - 1つはまた減価償却費は実質で一定である本当の線形減価償却費を想像することができますが、その後、あなたはもちろん実質金利を割り引く必要があります。 あなたは5年の寿命を持つマシンの年間3である場合にも、今年の初めに、例えば、名目ベースで表し、年の初めに置換値の割合を毎年置換値の3/5を書き留めることができます。
代わりに、我々は資本の各期間のコストを決定することによって起動した場合、我々は、対応する支払額の合計電流値が初期投資に等しくなるようにする必要があります。 資本コストは名目上一定であれば、入力された資本の名目割賦でなければなりません。 資本コストは実定数であれば、着信資本の実際の割賦と同じです。
従来の製品原価計算とABC原価計算
価格が知られている貢献計算短期良い、価格設定のための自己コスト計算は、活動基準原価計算は、長期的に収益性分析を可能にします。 ステップの計算は、個々の製品の流通ジョイントコストに基づくので、製品グループごとに個別のコストになります。 メインと副産物の計算では副生成物だけ自分の増分費用を着用する必要があります。
不公平が拠点を広げを通じて利益が高い間接費のとき自己コストの計算は問題があります。 ABCの計算では能力、将来の製品の開発、ボード作業などを惜しまないものとし、個々の製品によって負担されます。 しかし、その他の費用は、それらが信頼できるように分割することができない真の一般的なコストがある場合にも割り当てることができます。 設計活動は、あなたは高価な資源に特に見るべきである場合には、リソースが実行する伝統的なトッピング拠点(時間、材料など)ではない様々な製品やリソースの異なる量を消費していました。

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